Организации и индивидуальные предприниматели при проведении регистрации имеют право определить режимы налогообложения. Общий режим является основополагающим, для его использования нет необходимости уведомлять ИФНС, применения специальных режимов необходимо регистрировать. В ходе ведения предпринимательской деятельности имеется возможность перехода на специальные режимы, в том числе и на УСНО.

Документ для перехода

Переход происходит в заявительном порядке по форме 26.2-1, заполненный бланк подается  в налоговую инспекцию по местонахождению юридического лица или регистрации физического (индивидуального предпринимателя). Срок подачи заявления – с 1октября по 30 ноября года, предваряющего переход.

Необходимо знать, что в обязанности налоговой инспекции не входит уведомление налогоплательщиков о наступлении права применения специального режима. Для уверенности в том, что переход на упрощенку состоялся, можно подать письменный запрос в ИФНС, после чего последует ответ о применяемом специальном режиме налогообложения.

Ограничения для применения

Существует закрытый перечень ограничений в соответствии со статьей 346.2 НК РФ,  превышение которых делает невозможным применения УСНО:

1.    Доход. Величина выручки за 3 квартала года, предшествующего подаче заявления ограничена 45 млн. рублей. Сумма определяется без учета косвенных налогов.
2.    Численность. Средняя численность за налоговый или отчетный период имеет предел 100 человек, при подсчете необходимо руководствоваться  рекомендациями органов статистики.
3.    Основные фонды. Сумма основных средств остатка, по данным бухгалтерского учета, ограничивается 100 млн. рублей. Сумма учитывается по амортизируемому имуществу.
4.    Организационные пределы. Не разрешено делать переход на упрощенку для организаций, имеющих на момент подачи заявления в уставном капитале долю  свыше 25%  учредителями – организациями, а также при наличии  филиалов и организационных структур, поименованных в п.3 ст 346.2 НК РФ.

Восстановление НДС

Переход на УСН характерен тем, что с нового налогового периода, при котором начинается применяться УСНО, необходимость в начислении и уплате НДС исчезает, что влечет за собой обязанность налогоплательщика восстановить вычет по НДС по полученным в период применения ОСНО материалов, товаров и основных средств, используемых для предпринимательской деятельности. Восстановлению подлежат суммы, которыми ранее был произведен вычет при начислении суммы к уплате НДС.

Восстановление для различных групп производится в таком порядке:
1.    Основные средства. Для получения сумм, ранее восстанавливаемых для уплаты в бюджет, берутся данные остаточной стоимости на конец последнего налогового периода, предшествующего смене режима налогообложения.
2.    Нематериальные активы. Восстановление производится по схеме, принятой для основных средств.
3.    Товарные запасы. Остаток нереализованных товаров на конец последнего налогового периода по НДС восстанавливается полностью, основание для начисления налога является сумма товаров, числящихся на балансе на конец периода.
4.    Материалы, использованные в производстве. Материалы, примененные в изготовлении продукции, не проданной на конец года, восстановлению не подлежат.    

Данные по налогу, восстановленному при переходу на специальный режим, указываются в декларации по НДС в разделе, подлежащей уплате в бюджет. Сумма указывается в общей декларации, поданной за последний налоговый период начислений  НДС. Бухгалтером составляется справка – расчет, в которой приводятся данные аналитического учета процедуры восстановления, документ оформляется в произвольной форме.

Суммы НДС, восстановленные к уплате в бюджет, указываются в составе прочих расходов при учете налогообложении прибылью, а также заносятся в бухгалтерский учет и отчетность.

Налоги, уплачиваемые при УСНО

Перед переходом на специальный режим необходимо ознакомится с тем, какие налоги платить при упрощенке. Налогоплательщики, применяющие УСНО, уплачивают единый налог, определяемый по итогам квартала. Ставка зависит от выбранного режима («доходы» или «доходы минус расходы»).  В случае получения убытков для плательщиков, применяемых систему «доходы минус расходы», возникает обязательство по уплате минимального налога в размере 1% от суммы всех доходов по итогам налогового года. Помимо единого налога, уплачиваются земельный, транспортный налог, таможенные взносы, суммы пенсионных взносов частей пенсии, а также государственная пошлина.    

Автор: Вячеслав Сафонов


Возврат к списку

Есть вопросы? Наши менеджеры знают ответы!

г. Москва
м. Проспект Вернадского
Звоните в будни с 9:00-19:00
+7 (495) 668-10-88
г. Санкт-Петербург
м. Лиговский Проспект
Звоните в будни с 10:00-19:00
+7 (812) 309-39-51

Сервис обратного звонка RedConnect